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理性看待遺產稅推遲實施
   時間:2008/3/16 19:40:15

 

財政部官員1112表示,中國不準備征收遺產稅,目前還沒有征收遺產稅的計劃。并強調只有在對個人信息很清楚的情況下才能實施遺產稅,但是中國目前個人所得稅的征收尚有困難,相關信息很不完善,所以不準備開征遺產稅。(1113《新京報》)該觀點一經發布立即引起了質疑聲音,質疑的核心就是信息不完善是否是影響遺產稅出臺的障礙,更有人問道:美國200年前開征遺產稅,個人信息完善嗎?筆者認為這樣的質疑無疑是缺乏理性和建設性的,難道美國的月亮就一直是圓的嗎?美國走過的彎路難道我們就不能繞開走?

      
對遺產稅的積極主張源于這一稅種的社會分配調節功能。通過開征遺產稅,可以避免財產向少數人積聚的現象,避免貧富兩極分化。筆者對于遺產稅能夠發揮調節社會分配的功能并無異議,但是,調節貧富差距問題只是遺產稅實行的必要性,而非可行性。恰恰相反,如果在目前狀況下急于開征遺產稅,可能不僅無法發揮調節收入的功能,反而會引發一系列社會問題。

  遺產稅征收需要一系列配套措施的完善,至少需要包括完善的財產所有權制度、健全的遺產繼承法律制度,以及信息完備等問題。法律問題姑且不談,事實上,誠如財政部官員所言,信息不完備的問題就足以對開征遺產稅的想法徹底否定。

  信息不完備是幾乎所有國家開征遺產稅所面對的共同難題。即便在實施遺產稅二百年后的美國也同樣被這個問題所困擾。在美國,由于信息不完備問題的存在,所以遺產稅成為最復雜的稅種:僅遺產稅納稅申報填寫說明書就有20多頁,納稅報表有40多頁,兩者合計多達60頁以上,正確填寫往往需要一個月時間,所以大多數納稅人都聘請專業人員來完成納稅申報。復雜的稅制大大提高了征稅成本,資料顯示,美國1998年遺產稅收入為230億美元,而征稅成本卻高達480億美元,征稅成本高于稅收收入多達250億美元。遺產稅稅制復雜,征稅成本較高,使得通過征收遺產稅實現社會公平的初衷大大弱化。

  也正是基于遺產稅的成本與收益的不對稱,所以從20世紀80年代以來,受供給學派減稅主張的影響,美國要求廢除遺產稅的呼聲一直不斷。布什于2001年簽署的《經濟增長與減稅一致法案》規定,逐步增加遺產稅與贈與稅的免稅額。到2010年開始免征遺產稅,屆時保留贈與稅,稅率為35%。

  不僅美國,亞太區內的其他地方,印度、馬來西亞、新西蘭及澳大利亞已在近20年里先后取消了遺產稅。

  在歐洲,意大利及瑞典也已取消該稅項。

  對于中國而言,貿然征收遺產稅可能會造成更加嚴重的后果。眾所周知,真正需要繳納高稅負的高收入階層,具備更加強烈的避稅欲望和更加豐富的避稅手段,如果沒有充分的信息來源、完善的法律規定和強有力的執行力量,只會重蹈工薪階層成為個人所得稅納稅主力的覆轍。但是,即便這些條件都具備了,仍然會由于信息發現成本高企,而導致財政收益無法彌補財政損失,納稅人的整體收益反而受到損失。

  按照新制度經濟學的理論,制度是否實施必須考慮預期成本的影響。如果預期成本太高,那么即便是好的制度安排也不應當實施。

 


 
 
 
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